Comptabilisation tva ,crédit de tva , tva due , compte tva

- Enregistrement comptabilisation  TVA   ,crédit de TVA , TVA due

Enregistrement comptable  tva , comment enregistrer  compte tva.

La taxe sur la valeur ajoutée ( TVA) qui est une taxe sur le chiffre d’affaires, s'applique aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale..

- Pour bien comprendre l’écriture comptable de la déclaration de TVA, soit un crédit de TVA (récupération) ou une TVA  Due (payement), Il faut passer par des écritures comptables d’achats et ventes taxable.

1)  Crédit  DE TVA :

Exemple d’un achat de marchandise :

-Dans les achats (facture doit)  la TVA  comptabiliser au débit.

Compte	Libelle	Débit	crédit
6111 34552 4411	Achat de marchandise Etat, TVA récupérable / charges                                                                    Fournisseurs	2000.00       400.00	2400.00
	Total	2400.00	2400.00

Exemple d’une vente de marchandise :

• Pour les ventes  la TVA  comptabiliser au crédit.

Compte	Libelle	Débit	crédit
3421 4455 7111	Client                                              Etat, TVA facturée                                        Ventes  de marchandise	1200.00	200.00   1000.00
	Total	1200.00	1200.00

Exemple : Le crédit de tva ( 3456 ) de la déclaration précèdente est de 100.00

Donc la déclaration de TVA   comme suite :

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        3456	Tva récupérable /charge     Crédit de tva                  Etat, TVA facturée                                                        Crédit de tva	200.00    300.00	400.00 100.00
	Total	500.00	500.00

TVA Récupérable = 400.00 + 100.00 = 500.00

TVA Facturée = 200.00

TVA Facturée  – TVA Récupérable = 200.00 -500.00 = - 300.00

La tva récupérable supérieure de la tva facturée donc nous avons un crédit de tva de 300.00 A récupérer à la déclaration suivant.

2)  TVA  due : 

Exemple d’un achat de marchandise :

Compte	Libelle	Débit	crédit
6111 34552 4411	Achat de marchandise Etat, TVA récupérable/ charges                                                                   Fournisseur	5000.00     1000.00	6000.00
	Total	6000.00	6000.00

Exemple d’une vente de marchandise :

Compte	Libelle	Débit	crédit
3421 4455 7111	Client                                                     Etat, TVA      Ventes  de marchandise	9600.00	1600.00   8000.00
	Total	9600.00	9600.00

Exemple : Le crédit de tva ( 3456 ) de la déclaration précèdent est de 300.00

Donc la déclaration de TVA doit comme suite :

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        4456	TVA récupérable /charge                                        Crédit de TVA                      Etat, TVA facturée                                                             Etat, TVA due	1600.00	1000.00       300.00         300.00
	Total	1600.00	1600.00

TVA Récupérable = 1000.00 + 300.00 = 1 300.00

TVA Facturée = 1600.00

TVA Facturée  – TVA Récupérable = 1600.00 -1300.00 = 300.00

La tva facturée  supérieure de la tva récupérable donc nous avons une tva due de 300.00 A payer

Ecriture comptable de payement de TVA due par banque

Compte	Libelle	Débit	crédit
4456      5141	Etat, TVA due                                                                                                                 Banque	300.00	300.00
	Total	300.00	300.00

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Les écritures de la paie (CNSS, AMO, Mutuelle, CIMR, IR…)

L'enregistrement comptable de la paie dans la comptabilité effectuée chaque fin de mois, pour passer une écriture comptable des charges du personnel on mette au débit les comptes de classe 6 et au crédit les comptes des dettes des organismes sociaux de classe 4..

Compte	Libelle	Débit	crédit
6171 6171 6174 6174 6174 6174 6174 4441 4441 4441 4441 4443 4443 4445 4445 4452 4432	Appointement et salaire Les primes (d’ancienneté…) CNSS part patronale AMO part patronale CIMR part patronale Mutuelle part patronale Assurance Accident de travail                                 CNSS  part patronale                               CNSS  part salariale                                AMO part patronale                             AMO part salariale                               CIMR part patronale                                      CIMR part salariale Mutuelle part patronale                                    Mutuelle part salariale IGR Rémunération dues au personnel (salaires)	X X X X X X X	X         X         X         X         X         X         X         X         X         X
	Total

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Taux et droit de timbre 5% et 0.25% et 300DHet 500DH....

Taux et droits de timbre 5% et 0.25% et 300DHet 500DH....

- Taux de 5 % :
   -les annonces publicitaires sur écran, quels que soient leur forme et leurs modes.
- Taux de 0,25 % :
   -les quittances pures et simples ou acquis donnés au pied des factures et mémoires, reçus ou décharges de sommes et tous titres qui emportent libération ou décharge.

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Achat en exonération de la taxe sur la valeur ajoutée des bien d'investissements

ACHATS EN EXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE DES BIENS D'INVESTISSEMENT IMMOBILISABLES

A- Exonération à l’intérieur

Pour bénéficier de l'exonération de la taxe sur la valeur ajoutée pour les biens d'investissement immobilisables prévue à l'article 92 (I-6°) du code général des impôts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier de la tenue d'une comptabilité régulière permettant l'inscription desdits biens à un compte d'immobilisation donnant lieu à amortissement.

La demande susvisée doit être formulée sur un imprimé fourni par l’administration fiscale et adressée au service local des impôts dont dépend l'établissement principal ou le siège social de l'assujetti, accompagnée des pièces suivantes :

a) Un état descriptif, établi en triple exemplaire, qui précise le nom et adresse des fournisseurs, la nature et l'utilisation des biens destinés à être achetés sur le marché intérieur en exonération de la taxe sur la valeur ajoutée, leur valeur en dirhams ainsi que l'intitulé du compte où ils seront inscrits en comptabilité.

Cet état doit comporter en outre, le numéro d’identification des fournisseurs attribué par le service local des impôts, le taux et le montant de la taxe dont l’exonération est sollicitée.

b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.

Au vu de cette demande, le service local des impôts établit une attestation d'exonération, en triple exemplaire. Le premier est conservé par ledit service, et les deux autres sont remis au bénéficiaire qui fait parvenir un exemplaire à son fournisseur.

Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent être revêtus de la mention « exonération de la taxe sur la valeur ajoutée en vertu de l’article 92 (I-6°) du code général des impôts».

B- Exonération à l’importation

L’exonération des biens d’investissement à l’importation est subordonnée à la production par l’importateur d’un engagement établi sur un imprimé fourni par l’administration et comportant le numéro d’identification fiscal par lequel l’intéressé s’engage à inscrire dans un compte d’immobilisation les biens d’investissement importés susceptibles d’ouvrir droit à la déduction prévue à l’article 101 du code général des impôts.

II- Biens d’équipement matériel et outillages acquis par les diplômés de la formation professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les titulaires de reconnaissance de permis de recherche ou des concessionnaires d’exploitation des gisements d’hydrocarbures ainsi que leurs contractants et sous contractants.

-Code générale des impôts

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