Les écritures comptables de fin d’exercice ou fin d'année

- Les écritures et travaux de fin d’exercice :

1- Provision les factures non parvenue

2-Amortissement des immobilisations

3-Charge constaté d’avance

4-préparation de tableau de Rapprochement Bancaire

5-Reclassement des comptes des fournisseurs débiteur au crédit par des comptes d’avance au fournisseur

6-Passation des centralisations de TVA

7-Provision pour dépréciation de l’actif circulant

8-Variation de stock

1)    Provision les facture non parvenue :

Exemple des factures l’eau et électricité non parvenue de mois 12

Compte	Libelle	Débit	crédit
61251 4417	L’eau et électricité             Fournisseur-Facture non parvenue	X	X
	Total

Exemple des factures de l’internet et de fixe non parvenue de mois 12

Compte	Libelle	Débit	crédit
61455 4417	Frais de téléphone             Fournisseur-Facture non parvenue	X	X
	Total

2)    Amortissement des immobilisations

  Exemple :  

Amortissement de frais autre charges a répartir

Compte	Libelle	Débit	crédit
61912 28128	D.E.A des charges à répartir                                               Amort .autres charges à répartir	X	X
	Total

Amortissement de matériel et outillage

Compte	Libelle	Débit	crédit
61933 28332	D.E.A  matériel et outillage                                           Amortissements  matériel et outillage	X	X
	Total

Amortissement du mobilier du bureau

Compte	Libelle	Débit	crédit
61935 28351	D.E.A des mobilier, matériel du bureau ….                     Amortissements  du mobilier de bureau	X	X
	Total

Amortissement du matériel du bureau

Compte	Libelle	Débit	crédit
61935 28352	D.E.A des mobilier, matériel du bureau ….                  Amortissements  du matériel de bureau	X	X
	Total

3)    Charge constatées d’avance

Exemple  Ecriture comptable de prime d’assurance en 2018  du  mois 06 -2018 au 06-2019 , Les 6 mois de l’année 2019 ils sont des charges constatées d’avance pour l’exercice 2018 il faut les passer comme suite :

Compte	Libelle	Débit	crédit
3491 6134	Charges constaté d’avance                                     Prime d’assurance	X	X
	Total

4)    Préparer de tableau de rapprochement Bancaire c’est un tableau pour les comptes de la banque (la banque chez l’entreprise et le relevé bancaire).

Exemple : des chèques non encours décaisser

Le compte bancaire		Chez nous		Chez la banque
		débit	crédit	débit	crédit
Solde bancaire		150 000.00			180 000.00
01/02/2019	CHQ N° 12345			15 000.00
03/05/2019	CHQ N° 12360			10 000.00
04/04/2019	EFFET N° 380			5 000.00
Solde bancaire		150 000.00		30 000.00	180 000.00
		150 000.00		150 000.00

5)    Reclassement les comptes des fournisseurs débiteur au crédit par des comptes d’avance :

Exemple :

Compte	Libelle	Débit	crédit
3411 4411	Avance sur commande                                           Fournisseur	X	X
	Total

6)    Passation des centralisations de TVA

       
Exemple crédit de TVA : 

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        3456	Tva récupérable /charge     Crédit de tva                  Etat, TVA facturée                                                        Crédit de tva	200.00    300.00	400.00 100.00
	Total	500.00	500.00

       
 Exemple TVA  due : 

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        4456	TVA récupérable /charge                                       Crédit de TVA                             Etat, TVA facturée                                                                                              Etat, TVA due	1600.00	1000.00       300.00             300.00
	Total	1600.00	1600.00

7)    Provision pour dépréciation de l’actif circulant

 Exemple d’une provision sur dépréciation de marchandises

Compte	Libelle	Débit	crédit
61961 3911	PROV. Pour dépréciation de Stock             PROV. Pour dépréciation de m/ses	X	X
	Total

8)    Variation de stock

Exemple : Stock de marchandise

Compte	Libelle	Débit	crédit
3111 6111	Stocks                                                                                             Achat de marchandise	X	X
	Total

Compte	Libelle	Débit	crédit
6111 3111	Achat de marchandise                                                                                               Stock	X	X
	Total

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Ecriture d’acquisition et cession véhicule de tourisme

- L’écriture d’acquisition / cession  véhicule de tourisme

L’enregistrement de l’écriture d’acquisition de véhicule de tourisme (de personnel)  au Maroc est effectuer sans taxe sur la valeur  ajoutée (TVA),si l'acquisition sans taxe la cession doit être non taxable :

1)-Acquisition de véhicule de tourisme

2)-Amortissement matériel de transport

3)-Cession de véhicule de tourisme

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Ecriture comptable de la distribution du dividende

- L’écriture comptable de la distribution du dividende

L’’enregistrement de l’ écriture de distribution du dividende est effectuer à la date de le procès-verbal (PV) de l’assemblée générale des associés

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comptabilisation factures achats

Ecritures comptables  des achats :

Les Achats désignent une fonction dans l'entreprise qui a pour  vocation d'acquérir tous les produits ou services. nécessaires à son fonctionnement et son activité commerciale, dans les meilleures conditions de compétitivité.  
Une Opération par laquelle une entreprise ou une personne physique ( acheteur) acquiert auprès d'une autre 
entreprise ou d'une personne physique  (le vendeur).
La propriété de biens ou le bénéfice d'une prestation de service en contrepartie du règlement, dans des conditions négociées, d'un montant déterminé qu'elles ont accepté.

Il faut donc s’intéresser d’un peu plus près au fonctionnement et

aux enjeux de la fonction Achats.

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Ecriture comptable de l’effet de commerce

- L’écriture de l’effet de commerce :

L'effet de commerce est un moyen de paiement qui peut s'échanger et partager la garantie de paiement :

- L'effet de commerce est comme le chèque pour le règlement de fournisseur, et avec la possibilité de signifier une date d’échéance de cette moyen de paiement.   

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Comptabilisation tva ,crédit de tva , tva due , compte tva

- Enregistrement comptabilisation  TVA   ,crédit de TVA , TVA due

Enregistrement comptable  tva , comment enregistrer  compte tva.

La taxe sur la valeur ajoutée ( TVA) qui est une taxe sur le chiffre d’affaires, s'applique aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale..

- Pour bien comprendre l’écriture comptable de la déclaration de TVA, soit un crédit de TVA (récupération) ou une TVA  Due (payement), Il faut passer par des écritures comptables d’achats et ventes taxable.

1)  Crédit  DE TVA :

Exemple d’un achat de marchandise :

-Dans les achats (facture doit)  la TVA  comptabiliser au débit.

Compte	Libelle	Débit	crédit
6111 34552 4411	Achat de marchandise Etat, TVA récupérable / charges                                                                    Fournisseurs	2000.00       400.00	2400.00
	Total	2400.00	2400.00

Exemple d’une vente de marchandise :

• Pour les ventes  la TVA  comptabiliser au crédit.

Compte	Libelle	Débit	crédit
3421 4455 7111	Client                                              Etat, TVA facturée                                        Ventes  de marchandise	1200.00	200.00   1000.00
	Total	1200.00	1200.00

Exemple : Le crédit de tva ( 3456 ) de la déclaration précèdente est de 100.00

Donc la déclaration de TVA   comme suite :

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        3456	Tva récupérable /charge     Crédit de tva                  Etat, TVA facturée                                                        Crédit de tva	200.00    300.00	400.00 100.00
	Total	500.00	500.00

TVA Récupérable = 400.00 + 100.00 = 500.00

TVA Facturée = 200.00

TVA Facturée  – TVA Récupérable = 200.00 -500.00 = - 300.00

La tva récupérable supérieure de la tva facturée donc nous avons un crédit de tva de 300.00 A récupérer à la déclaration suivant.

2)  TVA  due : 

Exemple d’un achat de marchandise :

Compte	Libelle	Débit	crédit
6111 34552 4411	Achat de marchandise Etat, TVA récupérable/ charges                                                                   Fournisseur	5000.00     1000.00	6000.00
	Total	6000.00	6000.00

Exemple d’une vente de marchandise :

Compte	Libelle	Débit	crédit
3421 4455 7111	Client                                                     Etat, TVA      Ventes  de marchandise	9600.00	1600.00   8000.00
	Total	9600.00	9600.00

Exemple : Le crédit de tva ( 3456 ) de la déclaration précèdent est de 300.00

Donc la déclaration de TVA doit comme suite :

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        4456	TVA récupérable /charge                                        Crédit de TVA                      Etat, TVA facturée                                                             Etat, TVA due	1600.00	1000.00       300.00         300.00
	Total	1600.00	1600.00

TVA Récupérable = 1000.00 + 300.00 = 1 300.00

TVA Facturée = 1600.00

TVA Facturée  – TVA Récupérable = 1600.00 -1300.00 = 300.00

La tva facturée  supérieure de la tva récupérable donc nous avons une tva due de 300.00 A payer

Ecriture comptable de payement de TVA due par banque

Compte	Libelle	Débit	crédit
4456      5141	Etat, TVA due                                                                                                                 Banque	300.00	300.00
	Total	300.00	300.00

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